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Boletin 02/2017 Plazo límite para Asamblea o Junta aprobando gestión 2016

Mediante el presente comunicado, tenemos a bien recordarles que, conforme a lo establecido en el Código de Comercio, todas las empresas que desarrollan actividades bancarias, seguros, comercio, servicios o su ejercicio fiscal cerró el 31/12/2016, deben realizar su Asamblea o Junta General Ordinaria aprobando su gestión dentro de los tres meses de cerrado el ejercicio económico de la sociedad, es decir hasta el 31 de marzo de 2017.
Caso contrario, podrán ser pasibles a sanciones pecuniarias, conforme a lo establecido en la Resolución Administrativa Interna RAI/AEMP/N°052/2011, mediante la cual la Autoridad de Fiscalización y Control Social de Empresas aprobó el nuevo Reglamento de Sanciones e Infracciones Comerciales.

Sin otro particular nos despedimos de ustedes, quedando a su disposición para resolver cualquier interrogante referente al caso.

Atentamente,

Sanjinés & Asociados – Abogados

Boletin 01/2017 SIN DEFINE PAÍSES CON BAJA O NULA TRIBUTACIÓN

En fecha 13 de enero del presente el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) dictó la Resolución Normativa de Directorio mediante la cual establece cuales son los 76 países considerados de nula o baja tributación a los que se refiere la Disposición Adicional del Decreto Supremo N° 2993 de 23/11/2016.
Esta definición tiene relevancia a efectos tributarios en los aspectos que se mencionan a continuación:
1. En caso de que un contribuyente realice operaciones comerciales y/o financieras en alguno de los países abajo listados, el término de prescripción de las acciones del SIN para verificar, fiscalizar o determinar deudas tributarias a ese contribuyente, se extiende a 10 años.
2. En caso de que un contribuyente con operaciones en territorio nacional que mantenga relaciones comerciales y/o financieras directas o indirectas, con personas naturales o jurídicas domiciliadas o que realicen operaciones en uno o más de los países listados, se considera que existe vinculación con esas personas y por tanto le son aplicables las normas de Precios de Transferencia, debiendo en consecuencia elaborar anualmente Informes de Precios de Transferencia y cumplir con las obligaciones establecidas en el Decreto Supremo N° 2227de 31/12/2014 y la Resolución Normativa de Directorio (SIN) Nº 10-0008-15 de 30/04/2015
Se detalla a continuación la lista de los países definidos por el SIN cómo países de nula o baja tributación:
Países o Regiones de Baja o Nula Tributación conforme a la Disposición Adicional Segunda del Decreto Supremo n° 2993
N° País N° País
1 Alderney 39 Jersey
2 Andorra 40 Jordania
3 Angola 41 Kiribati
4 Anguila 42 Kuwait
5 Antigua y Barbuda 43 Labuan
6 Antillas Holandesas 44 Líbano
7 Archipiélago de Svalbard 45 Liberia
8 Aruba 46 Liechtenstein
9 Ascensión 47 Little Sark
10 Bahamas 48 Macao
11 Bahrein 49 Madeira
12 Barbados 50 Maldivas
13 Belice 51 Malta
14 Bermudas 52 Mauricio
15 Brunei Darussalam 53 Micronesia
16 Cabo Verde 54 Mónaco
17 Campione D’Italia 55 Montserrat
18 Chipre 56 Nauru
19 Djibouti 57 Niue
20 Dominica 58 Panamá
21 Gibraltar 59 Pitcairn
22 Granada 60 Polinesia Francesa
23 Great Sark 61 Samoa
24 Guatemala 62 Samoa Americana
25 Guernsey 63 Samoa Occidental
26 Guyana 64 San Cristóbal y Nieves (Saint Kitts and Nevis)
27 Hong Kong 65 San Marino
28 lsla de Man 66 San Vicente y las Granadinas
29 Islas Caiman 67 Santa Elena
30 Islas Cook 68 Santa Lucía
31 Islas Marshall 69 Seychelles
32 Islas Norfolk 70 Sultanato de Omán
33 Islas Queshm 71 Swazilandia
34 Islas Salomón 72 Tonga
35 Islas San Pedro y Miguelón 73 Trinidad y Tobago
36 Islas Turcas y Caicos 74 Tristán de Cunha
37 Islas Virgenes Británicas 75 Vanuatu
38 Islas Vírgenes de EEUU 76 Yemen

Sin otro particular, quedando dispuestos a resolver cualquier consulta referente a sus requerimientos, nos despedimos.
Atentamente,
Sanjinés & Asociados – Abogados

Boletin 08/2016 Se confirma sentencia judicial del tribunal supremo de justicia que clarifica interpretaciones sobre la prescripción en materia tributaria

En fecha 17 de noviembre del presente año, en el Tribunal Departamental de Justicia de Santa Cruz de la Sierra, tuvo lugar la Audiencia de Amparo Constitucional en la que se denegó la Tutela Constitucional reclamada por la Administración Tributaria por supuestas vulneraciones a derechos constitucionales aparentemente ocasionados por la Sentencia N° 47/2016 dictada en fecha 16/06/2016 por la Sala Contenciosa Administrativa, Social y Administrativa Primera del Tribunal Supremo de Justicia.

En consecuencia queda confirmada la línea jurisprudencial marcada por la mencionada Sentencia N° 47/2016 que al igual que la Sentencia N° 39/2016 de 13/05/2016 también dictada por el Tribunal Supremo de Justicia, dejan claramente establecido que las acciones de la Administración Tributaria para verificar, fiscalizar y determinar deudas tributarias, prescriben a los 4 años.

Por lo tanto, a la fecha se encuentran extinguidas por prescripción las deudas tributarias correspondientes a las gestiones 2008 a noviembre de 2011 y las deudas de diciembre de 2011 a noviembre de 2012 se extinguen por prescripción el 01/01/2017.

Sin embargo, el Auto Constitucional dictado en la Audiencia antes mencionada, debe ser remitido en consulta al Tribunal Constitucional Plurinacional, donde, en apego a la normativa respectiva debería confirmarse el Auto Constitucional, sin embargo ese resultado no se puede asegurar.
Sin otro particular, quedando dispuestos a resolver cualquier consulta referente a sus requerimientos, nos despedimos.
Atentamente,
Sanjinés & Asociados – Abogados

Boletin 07/2016 31 de Octubre vence plazo para regularizar deudas con descuentos en impuestos

Conforme lo informado en nuestro Boletín N° 06, en fecha 30 de junio del presente fue promulgada la Ley N° 812 que introduce modificaciones al Código Tributario Boliviano en la cual se incluyen disposiciones que incentivan el pago por parte de los contribuyentes que tengan deudas pendientes con el Servicio de Impuestos Nacionales y/o la Aduana Nacional.
La mencionada Ley establece que los contribuyentes que tengan deudas tributarias a favor del nivel central (no incluye impuestos municipales) hasta el 31/12/16 podrán pagar (mediante pago único o plan de pagos) deudas tributaria con el interés único del 4% anual por todo el periodo de mora con los siguientes incentivos:
a. Sin multa para deudas identificadas en procesos de fiscalización o determinación hasta el 10mo día de notificada la Vista de Cargo.
b. Con rebaja del 80% de la multa por omisión de pago en las deudas tributarias sujetas a procedimientos de determinación, después de los 10 días de notificada la Vista de Cargo y hasta antes de la impugnación de la Resolución Determinativa.
c. Con rebaja de 60% de la multa por omisión de pago en las deudas establecidas por Resolución Determinativa en fase de ejecución antes del acto de remate o adjudicación directa.
d. Con rebaja de 60% de la multa por omisión de pago en las deudas establecidas por Resolución Determinativa impugnada, previo desistimiento de la impugnación antes de la notificación con el fallo del Tribunal Supremo de Justicia.
El plazo para acogerse a los incentivos antes mencionados es hasta el 31 de diciembre de 2016. Sin embargo, quienes paguen sus deudas tributarias hasta el 31 de octubre del 2016 tendrán un incentivo adicional consistente en una rebaja del 5% de la multa aplicable.
Por ello, reiteramos que resulta conveniente que, en caso de decidir pagar alguna deuda tributaria cierta que este pendiente, acogerse a los incentivos mencionados anteriormente con un mayor beneficio si se lo realiza antes del 31 de octubre.
Sin otro particular, quedando dispuestos a resolver cualquier consulta referente a sus requerimientos, nos despedimos.
Atentamente,
Sanjinés & Asociados – Abogados

Boletin 06/2015 31 de Agosto vence plazo para regularizar deudas con descuentos en Impuestos

Mediante el presente comunicado, tenemos a bien informarles que en fecha 30 de junio del presente fue promulgada la Ley N° 812 que introduce modificaciones al Código Tributario boliviano. Adicionalmente, dicha ley incluye disposiciones que incentivan el pago por parte de los contribuyentes que tengan deudas pendientes con el Servicio de Impuestos Nacionales y/o la Aduana Nacional.

Para ello, las Disposiciones Transitorias de la Ley N° 812 establecen que los contribuyentes que tengan deudas tributarias a favor del nivel central (no incluye impuestos municipales) podrán pagar (mediante pago único o plan de pagos) dichas deudas con el interés único del 4% anual por todo el periodo de mora con los siguientes incentivos:

a) Sin multa para deudas identificadas en procesos de fiscalización o determinación hasta el 10mo día de notificada la Vista de Cargo.
b) Con rebaja del 80% de la multa por omisión de pago en las deudas tributarias sujetas a procedimientos de determinación, después de los 10 días de notificada la Vista de Cargo y hasta antes de la impugnación de la Resolución Determinativa.
c) Con rebaja de 60% de la multa por omisión de pago en las deudas establecidas por Resolución Determinativa en fase de ejecución antes del acto de remate o adjudicación directa.
d) Con rebaja de 60% de la multa por omisión de pago en las deudas establecidas por Resolución Determinativa impugnada, previo desistimiento de la impugnación antes de la notificación con el fallo del Tribunal Supremo de Justicia.
El plazo para acogerse a los incentivos antes mencionados es hasta el 31 de diciembre de 2016. Asimismo, la Ley N° 812 establece que quienes paguen sus deudas tributarias hasta el 31 de agosto del 2016 tendrán un incentivo adicional consistente en una rebaja del 10% de la multa aplicable.

Por ello resulta conveniente que, en caso de decidir pagar alguna deuda tributaria cierta que este pendiente, acogerse a los incentivos mencionados anteriormente con un mayor beneficio si se lo realiza antes del 31 de agosto.

Sin otro particular, quedando dispuestos a resolver cualquier consulta referente a sus requerimientos, nos despedimos.

Atentamente,
Sanjinés & Asociados – Abogados

Boletin 05/2016 Cambios en la declaración jurada del IUE para industriales y petroleras

Mediante el presente comunicado, tenemos a bien informarle que conforme lo previsto en la normativa tributaria, el próximo 29 de julio del presente vence el plazo para la declaración y pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) correspondiente a la gestión concluida al 31/07/2016 de las empresas industriales y petroleras.

Por primera vez, las mencionadas empresas industriales y petroleras, tendrán que presentar, junto con la Declaración Jurada del IUE, la información relativa a las operaciones comerciales y/o financieras realizadas con empresas vinculadas conforme lo previsto por la normativa vigente en Bolivia sobre Precios de Transferencia contenida en la Ley 549 de 21/07/2014, Decreto Supremo 2227 de 31/12/2014 y la Resolución Normativa de Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales 10-0008-15 de 30/04/2015.

Según dicha normativa, se consideran partes vinculadas, cuando:

1. Una persona natural o jurídica nacional participe directamente o a través de terceros en la dirección, control, administración o posea capital en una o más empresas del exterior o, sucursales, filiales o subsidiarias de empresas del exterior que realicen operaciones en territorio nacional;

2. Una persona natural o jurídica del exterior, participe directamente o a través de terceros en la dirección, control, administración o posea capital en una o más empresas nacionales o sucursales, filiales, o subsidiarias de empresas del exterior que operen en territorio nacional;

3. Una persona natural o jurídica con operaciones en territorio nacional que mantenga relaciones comerciales y/o financieras directas o indirectas, > con personas naturales o jurídicas domiciliadas o que realicen operaciones en países o regiones con baja o nula tributación;

4. Una empresa sucursal, filial o subsidiaria en territorio nacional mantenga operaciones con su casa matriz del exterior o viceversa;

5. Se realicen operaciones comerciales y/o financieras entre una sucursal, filial o subsidiaria situada en territorio nacional y otra del exterior de una misma casa matriz;

6. Se realicen operaciones comerciales y/o financieras entre una empresa nacional y otra en el extranjero, cuyos propietarios, accionistas, socios, gerentes, miembros de directorio o personal jerárquico, tengan parentesco hasta cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad.

La información a ser presentada al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) depende los importes acumulados por las operaciones entre partes vinculadas, según se menciona a continuación:

• Si los importes son iguales o mayores a Bs15.000.000, se deben presentar el Formulario Electrónico 601 Declaración Jurada Informativa de Operaciones con Partes Vinculadas y el Estudio de Precios de Transferencia EPT.

• Si los importes son iguales o mayores a Bs7.500.000 y menores a Bs15.000.000, se debe presentar solo el Formulario Electrónico 601. Aunque no sea obligatoria la presentación del Informe de Precios de Transferencia, se debe elaborar y conservar el mismo para el caso de ser requerido por el SIN.

• Si los importes son menores a Bs7.500.000 solo existe la obligación de conservar la documentación necesaria para demostrar que las operaciones con partes vinculadas fueron efectuadas a precios de mercado o que en las mismas se realizaron los ajustes necesarios.

Sin otro particular, quedando dispuestos a resolver cualquier consulta referente a sus requerimientos, nos despedimos.

Atentamente,
Sanjinés & Asociados – Abogados

Boletin 04/2016 Incorporación Servicios de asesoria contable y tributaria

Mediante el presente comunicado, tenemos a bien informarles que a fin de consolidar nuestro ya posicionado Departamento en Asesoría Empresarial, hemos incorporado a nuestros servicios el Asesoramiento en materia Contable y Tributaria con el siguiente alcance:
• Consultoría Contable y Tributaria
• Planificación tributaria en reorganizaciones empresariales, estrategias de financiamiento, reparto de utilidades y estructuración de negocios.
• Asesoramiento en tributación internacional – Aprovechamiento de Convenios para evitar la doble tributación internacional.
• Asesoramiento en normativa sobre Precios de Transferencia con empresas vinculadas.
• Auditoría tributaria.
• Defensa en Litigios Tributarios.
• Asistencia en procedimientos de verificación y o fiscalización ante el SIN.
Sin otro particular, quedando dispuestos a resolver cualquier consulta referente a sus requerimientos, nos despedimos.

Atentamente,
Sanjinés & Asociados – Abogados

Boletin 03/2016 Incremento salarial gestión 2016

Mediante el presente comunicado, tenemos a bien informarles que en fecha 13 de mayo de 2016 se dictó la Resolución Ministerial Nº 444/16 (en adelante la Resolución Ministerial) la cual tiene como objeto: reglamentar la aplicación del incremento salarial dispuesto en el artículo 7° del Decreto Supremo N° 2748 de 01 de mayo de 2016, cuya base de negociación es el seis por ciento (6%) a la remuneración básica en el sector privado.

El incremento salarial se debe realizar tomando en cuenta los siguientes criterios de implementación:

a. Deberá aplicarse sobre la base de la remuneración básica de la gestión 2015.
b. Se podrán determinar otros porcentajes de incremento salarial, pero estos no podrán ser inferiores al 6%.
c. Las remuneraciones básicas inferiores al mínimo nacional deberán ser niveladas a Bs. 1.805.oo (Un Mil Ochocientos Cinco 00/100 Bolivianos), con efecto retroactivo a enero 2016.
d. Deberá aplicarse a todos los trabajadores y trabajadoras sin importar la modalidad de contratación laboral. Dicho incremento, no es obligatorio para el personal de la empresa o institución privada que ocupe cargos de: presidentes, vicepresidentes y miembros de directorios, gerentes, subgerentes, directores generales, directores y subdirectores ejecutivos o de cargos de igual jerarquía, que tengan un nivel salarial acorde al cargo asignado.
e. El reajuste del incremento salarial tiene efecto retroactivo al 01 de enero del 2016 y deberá hacerse efectivo hasta el 31 de mayo de 2016.
f. Los empleadores que hayan efectuado incrementos salariales para la gestión 2016 con anterioridad a la promulgación del Decreto Supremo N° 2748 y sean inferiores al 6% deberán nivelarse sobre la base de éste y los incrementos que hayan sido superiores 6% continuaran aplicándose conforme lo acordado.
g. Deberá ser plasmado mediante un convenio colectivo de incremento salarial firmado entre los empleadores y los trabajadores y trabajadoras de la empresa. Debiendo presentarse obligatoriamente estos convenios hasta el 30 de junio de 2016 en las Jefaturas Departamentales y Regionales de Trabajo, bajo pena de sanción en caso de incumplimiento.

Sin otro particular, quedando dispuestos a resolver cualquier consulta referente al caso, nos despedimos de usted.

Atentamente,
Sanjinés & Asociados – Abogados

Boletin 02/2016 Ley Nro 779 Obligatorio Convocatorias a juntas de accionistas mediante gacetas electrónicas

Mediante el presente comunicado, tenemos a bien informarles que en fecha 25 de enero de 2016 se publicó la Ley Nº 779, (en adelante LA LEY) la cual modifica parcialmente el Código de Comercio.

Entre estas modificaciones se encuentra la obligación de publicar las convocatorias a Junta de Accionistas en la Gaceta Electrónica al menos siete (7) días previos, entre otros cambios relativos a la publicidad de las mismas. A continuación, transcribimos el texto anterior y el actual del Art. 288 del Código de Comercio.

ANTES. Art. 288.- (CONTENIDO DE LA CONVOCATORIA). La convocatoria a junta general será efectuada mediante avisos publicados en un periódico de amplia circulación nacional e indicará el carácter de la junta, lugar, hora, orden del día de la reunión y los requisitos que deberán cumplirse para participar en ella. Dichos avisos deberán publicarse durante tres días discontinuos, debiendo el último realizarse cuando menos cinco días y no más de treinta, antes de la reunión. (Arts. 58, 59, 297 Código de Comercio).

AHORA. Artículo 288. (PUBLICIDAD Y CONTENIDO DE LA CONVOCATORIA).
I. La convocatoria a junta general será publicada al menos siete (7) días previos a la realización de la misma, en la Gaceta Electrónica del Registro de Comercio, conforme a reglamentación expedida por el Registro de Comercio.
II. La convocatoria indicará el carácter de la junta, lugar, hora, orden del día de la reunión y los requisitos que deberán cumplirse para participar en ella.
III. Para la publicidad de la convocatoria a junta general, podrán utilizarse todos los medios tecnológicos que estén al alcance.”
Asimismo, se aclara que el Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural debe aprobar la reglamentación para la implementación de la Gaceta Electrónica en el plazo de noventa (90) días calendario desde su publicación, momento a partir del cual entraran en vigencia las disposiciones relativas a la publicidad de los actos registrales en la Gaceta.

Sin otro particular nos despedimos de ustedes, quedando a su disposición para resolver cualquier interrogante referente al caso.

Atentamente,
Sanjinés & Asociados – Abogados

Boletin 01/2016 Asamblea o Junta de Aprobación de gestión al 31122015

Mediante el presente comunicado, tenemos a bien recordarles que, conforme a lo establecido en el Código de Comercio, todas las empresas que desarrollan actividades bancarias, seguros, comercio, servicios o su ejercicio fiscal cerró el 31/12/2015, deben realizar su Asamblea o Junta General Ordinaria aprobando su gestión dentro de los tres meses de cerrado el ejercicio económico de la sociedad.
Caso contrario, podrán ser pasibles a sanciones pecuniarias, conforme a lo establecido en la Resolución Administrativa Interna RAI/AEMP/N°052/2011, mediante la cual la Autoridad de Fiscalización y Control Social de Empresas aprobó el nuevo Reglamento de Sanciones e Infracciones Comerciales.

Sin otro particular nos despedimos de ustedes, quedando a su disposición para resolver cualquier interrogante referente al caso.

Atentamente,

Sanjinés & Asociados – Abogados