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Boletín 06/2018: El SIN dicta nuevas normas que inciden en la determinación y cumplimiento del IUE

Tomando en consideración el cercano vencimiento (30/04/2018) para la declaración y el pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) para aquellas cuyo cierre fiscal ocurrió en el 31 de diciembre de 2017, se recomienda tomar en cuenta que el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) dictó las siguientes Resoluciones Normativas de Directorio:

1. Resolución Normativa de Directorio N° 101800000005 de fecha 02/03/2018 reglamenta la compensación de las pérdidas acumuladas hasta la gestión 2010 y las pérdidas que se produzcan a partir de la gestión 2011, ello para efectos de la determinación del IUE pro parte de los contribuyentes obligados a llevar registros contables. Los aspectos que se regulan en dicha norma son:
a. Las pérdidas acumuladas a la gestión 2010 y las que se generen a partir de la gestión 2011 no serán objeto de actualización y serán deducidas en un plazo no mayor a los siguientes 3 años, extendiéndose a 5 años para el sector productivo de hidrocarburos y minería.
b. Se entiende como Nuevos Emprendimientos Productivos, a las actividades económicas inscritas en el Padrón Biométrico Digital (PBD) con posterioridad a la promulgación de la Ley Nº 169 de 9/09/2011, cuyo capital de inversión sea mayor o igual a Bs1.000.000, pudiendo deducir las pérdidas acumuladas sin actualización, con las utilidades gravadas que se obtengan en los 5 años siguientes a la fecha de inicio de operaciones.
c. Concluido el plazo establecido, las pérdidas que no hayan sido deducidas total o parcialmente, no serán consideradas para la compensación con utilidades de gestiones posteriores.
2. Resolución Normativa de Directorio N° 101800000004 de fecha 02/03/2018 reglamenta la forma, medios y plazos para la presentación física y digitalizada a la Administración Tributaria de los Estados Financieros, Dictamen de Auditoria, Externa, Dictamen Tributario, Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios, Información Tributaria Complementaria y/o Memoria Anual; aplicable a los sujetos pasivos o terceros responsables del IUE. Entre los aspectos más destacables están los siguientes:
a. Los Contribuyentes obligados a llevar registros contables con Ventas y/o Ingresos Brutos Anuales, iguales o mayores a Bs1.200.000 Bolivianos, deben presentar, además del Formulario 605 la siguiente documentación:
• Balance General.
• Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).
• Estado de Resultados Acumulados (Estado de Evolución del Patrimonio).
• Estado de Cambios de la Situación Financiera (Estado de Flujo de Efectivo).
• Notas a los Estados Financieros.
• Dictamen de Auditoría Externa (Informe del Auditor Independiente).
• Dictamen Tributario.
• Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios.
• Información Tributaria Complementaria.
b. Los Contribuyentes obligados a presentar la Memoria Anual con Ventas y/o Ingresos Brutos Anuales, iguales o mayores a Bs1.200.000 Bolivianos), deben presentar, además del Formulario 605 la siguiente documentación:
• Estado de Situación Patrimonial.
• Estado de Actividades.
• Estado de Flujo de Efectivo.
• Dictamen de Auditoría Externa (Informe del Auditor Independiente).
• Dictamen Tributario.
• Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios.
• Información Tributaria Complementaria.
c. Dichos Contribuyentes tienen la obligación de continuar cumpliendo la presentación de Estados Financieros o Memoria Anual y los documentos correspondientes, inclusive cuando en la siguiente gestión fiscal sus ventas o ingresos brutos sean menores a Bs1.200.000.
d. Los ejemplares físicos de los mencionados documentos que correspondan, deben ser presentados en las Gerencias Distritales o GRACO de su jurisdicción o en otra jurisdicción, en el mismo plazo establecido para la presentación de la Declaración Jurada y pago del IUE.
e. Tanto los Contribuyentes obligados a llevar registros contables como los obligados a presentar Memoria Anual, deben también enviar, dentro de los 120 días posteriores al cierre de la gestión fiscal, la información que les corresponde según el numeral anterior, de forma digital a través de los módulos “Envío Digital de Estados Financieros” o “Envío Digital de Memoria Anual” del “Aplicativo Contribuyentes” módulos que entrarán en vigencia a partir del 4 de junio de 2018, en tanto, se deberán enviar en formato digital los Estados Financieros o Memoria Anual correspondiente, a través de los formularios 605-V5 del aplicativo Facilito y 605-V2 desde la Oficina Virtual.
Sin otro particular nos despedimos de ustedes, quedando a su disposición para resolver cualquier interrogante referente al caso.

Atentamente,

Sanjinés & Asociados – Abogados

Boletín 05/2018 Plazo límite para Asamblea o Junta aprobando gestión 2017

Mediante el presente comunicado, tenemos a bien recordarles que, conforme a lo establecido en el Código de Comercio, todas las empresas que desarrollan actividades bancarias, seguros, comercio, servicios o su ejercicio fiscal cerró el 31/12/2017, deben celebrar su Asamblea o Junta General Ordinaria aprobando su gestión dentro de los tres meses de cerrado el ejercicio económico de la sociedad, es decir hasta el 31 de marzo de 2018.
Caso contrario, podrán ser pasibles a sanciones pecuniarias, conforme a lo establecido en la Resolución Administrativa Interna RAI/AEMP/N°052/2011, mediante la cual la Autoridad de Fiscalización y Control Social de Empresas aprobó el nuevo Reglamento de Sanciones e Infracciones Comerciales.

Sin otro particular nos despedimos de ustedes, quedando a su disposición para resolver cualquier interrogante referente al caso.

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Sanjinés & Asociados – Abogados

Boletin 04/2018 Presentacion de planillas a traves de la OVT

En fecha 01/03/2018 se promulgó la Resolución Ministerial No. 212/2018 cuyo objeto es: Reglamentar la presentación ante la OVT (Oficina Virtual de Trámite) del Min. de Trabajo, de planillas de Sueldos, Salarios y Accidente de Trabajo, así como planillas de Primas de Utilidades, Retroactivo del Incremento Salarial, Aguinaldo de Navidad, Segundo Aguinaldo “Esfuerzo por Bolivia”, de acuerdo a lo siguiente:

- La presentación de planillas de Sueldos, Salarios y Accidente de Trabajo, debe ser cumplida hasta el día quince (15) del mes siguiente al reportado, por más que a fecha de vencimiento coincida con día sábado, domingo o feriado.
- El plazo de presentación de Planilla de Prima de Utilidades debe ser cumplida hasta dentro de los treinta (30) días calandrias a partir de la fecha de pago.
- El plazo de presentación de otras las planillas estará determinado por la disposición específica a emitirse.
- Las empresas que no cuenten con dependiente a momento de su inscripción en el ROE, serán consideradas inactivas y no están obligadas a la presentación de planilla.
- Establecer sanciones por el incumplimiento de presentación de las planillas.
- De forma excepcional establecer que las planillas mensuales de Sueldos, Salarios y Accidente de Trabajo correspondiente a los meses de enero y febrero de la gestión 2018 deberán ser presentadas hasta el 30 de marzo 2018.

Sin otro particular nos despedimos de ustedes, quedando a su disposición para resolver cualquier interrogante referente al caso.

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Sanjinés & Asociados – Abogados

Boletin 03/2018 Registro y Actualizacion de datos obligatorios en el ROE bajo sanción económica

En fecha 13 de diciembre de 2017 se promulgó el Decreto Supremo No. 3433 cuyo objeto es constituir el Registro Obligatorio de Empleadores – ROE, mediante la Oficina Virtual de Trámites – OVT a cargo del Ministerio de Trabajo, Empleo y Previsión Social.

En fecha 19 de enero de 2018 se promulgó la Resolución Ministerial Nº 105/18 (La Resolución) la cual reglamenta la implementación del Registro Obligatorio de Empleadores de acuerdo a lo establecido en el Decreto Supremo antes mencionado. Dicha resolución determina lo siguiente:

1. Todas las empresas o establecimientos laborales del sector privado, sean estas Sociedades Comerciales, Empresas Unipersonales, sociedades Cooperativas, Sociedades Civiles, Asociaciones Civiles u otras independientemente de su giro o de su naturales, así como instituciones del sector público tienen la obligación de constituirse y de actualizar sus datos en el ROE dentro del plazo de 30 días, dependiendo de las características de la empresa.
2. El ROE se constituye en requisito para que las empresas del sector privado o público efectúen el trámite de registro ante los Entes Gestores del Seguro Social de Corto y Largo Plazo (Cajas de Salud), así como para la actualización de matrículas ante el Registro de Comercio.
3. El incumplimiento a lo determinado en la Resolución será sujeto a multas y sanciones de hasta Bs 10.000,oo.
Sin otro particular nos despedimos de ustedes, quedando a su disposición para resolver cualquier interrogante referente al caso.

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Boletin 02/2018 Licencia Especial para Personas a cargo de Niños y Adolescentes en condición crítica de salud

En fecha 18/01/2018 se promulgó el Decreto Supremo No. 3462 cuyo objeto es: otorgar el beneficio de licencia especial de hasta 30 días hábiles para madres, padres, guardadoras, guardadores, tutoras o tutores de niñas, niños y adolescentes que se encuentren en condición o estado crítico de salud, con goce de cien por ciento (100%) de remuneración.

El ámbito de aplicación del citado Decreto Supremo alcanza al sector público y privado que tengan bajo su dependencia laboral a madres, padres, guardadoras, guardadores, tutoras o tutores de niñas, niños y adolescentes que se encuentren en condición o estado crítico de salud.

El Decreto Supremo dispone ciertas exenciones en la aplicación del mismo, entre ellas, a las madres, padres, guardadoras, guardadores, tutoras o tutores que hayan suscrito un contrato a plazo fijo.

Asimismo el Decreto Supremo dispone que la inamovilidad laboral para madres, padres, guardadoras, guardadores, tutoras o tutores, durante el tiempo que la niña, niño y adolecente se encuentre en condición o estado crítico de salud, será aplicable hasta los dieciocho (18) años cumplidos.

Sin otro particular nos despedimos de ustedes, quedando a su disposición para resolver cualquier interrogante referente al caso.

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Boletin 01/2018 Nuevos Requisitos para Doble Imposicion y Prevención de Evasión Tributaria

Mediante el presente comunicado, tenemos a bien informarles que el pasado 29/12/2017 el SIN dictó la Resolución Normativa de Directorio Nº 10170000030 mediante la cual establecer las obligaciones, procedimiento y requisitos que deben cumplir las personas naturales o jurídicas que, de manera directa o en su calidad de agentes de retención, apliquen las disposiciones contenidas en los Convenios para evitar la Doble Imposición (CDIs) suscritos por Bolivia con otros Estados.

Asimismo la Resolución Normativa de Directorio Nº 10170000029 de la misma fecha establece los requisitos y el procedimiento administrativo que deben cumplir las personas naturales y jurídicas para obtener el Certificado de Residencia Fiscal, Certificado de Domicilio Fiscal y/o de Situación Tributaria en el marco de Convenios y Tratados Internacionales para evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Tributaria (CDIs) suscritos por Bolivia.

Ambas normas entraron en vigencia a partir del 1 de enero de 2018. El plazo para que los establecimientos permanentes o sucursales de empresas residentes de otro Estado y los Agentes de Información, cumplan con los requisitos y envíen la información a la que están obligados, vence el 30 de abril de 2018.

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Boletin 06/2017 Nuevo Reglamento de Suspensión de Ejecución Tributaria con constitución de garantías

Mediante el presente comunicado, tenemos a bien informarles que en fecha 01 de octubre del presente, el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) publicó la Resolución Normativa de Directorio (RND) Nº 101700000018, la cual tiene por objeto establecer el Reglamento de Suspensión de Ejecución de Tributaria por la Constitución de Garantías, entre los aspectos más relevantes de la mencionada Resolución tenemos los siguientes:

• Mediante esta Resolución, se reglamenta por primera vez el numeral 2 del Parágrafo I del Artículo 109° del CTB permitiendo así la posibilidad de que sujetos pasivos en etapa de ejecución tributaria por adeudos tributarios ejecutoriados o auto-declaradas y no pagadas, puedan suspender la ejecución de medidas coactivas tales como retención de fondos retención de pagos, embargos y otros; mediante la presentación de una boleta de garantía que cumpla con una serie de requisitos exigidos en la nueva RND.
• La solicitud de suspensión puede efectuarse en cualquier estado de la ejecución y hasta antes de la adjudicación de bienes en proceso de disposición. Para ello debe adjuntarse la Boleta de Garantía Bancaria.
• Presentada la Boleta de Garantía Bancaria, la suspensión podrá concederse por el plazo de 1 año, renovable por otro año.
• El SIN tiene plazo de hasta 10 días, computables a partir de la recepción de la garantía, para emitir Resolución Administrativa (a ser notificada mediante Buzón Tributario de la Oficina Virtual) aceptando la garantía o rechazando la misma por incumplir las condiciones y requisitos establecidos. El rechazo no inhibe que el sujeto pasivo pueda nuevamente solicitar la suspensión presentado una nueva garantía.
• Si la Boleta de Garantía Bancaria, no cubre la totalidad del adeudo tributario que se pretenden garantizar, ésta será admitida por el SIN debiendo suspender la ejecución, únicamente por el importe que alcance la garantía, ejecutándose las medidas coactivas por la diferencia no garantizada.
• Como efecto de la aceptación de la suspensión de la ejecución tributaria, en el plazo de 5 días desde la notificación con la Resolución Administrativa, el SIN debe levantar o reducir las medidas coactivas adoptadas según corresponda.
• Vencido el plazo otorgado para la suspensión de la ejecución tributaria, el sujeto pasivo debe proceder al pago total del adeudo tributario, hasta el 3er.día, o en su caso renovar la Boleta de Garantía Bancaria, caso contrario el SIN procederá a ejecutar la Boleta de Garantía Bancaria y proseguir con la ejecución tributaria
• De realizarse el pago parcial del adeudo tributario, se procederá a la ejecución de la Boleta de Garantía Bancaria, debiendo el SIN cobrarse el saldo de su acreencia y restituir la diferencia al sujeto pasivo mediante la Acción de Repetición.

Sin otro particular nos despedimos de ustedes, quedando a su disposición para resolver cualquier interrogante referente al caso.

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Boletin 05/2017 Nueva Reglamentación sobre consultas Tributarias

Mediante el presente comunicado, tenemos a bien informarles que en fecha 01 de octubre del presente, el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) publicó la Resolución Normativa de Directorio (RND) Nº 101700000019, la cual tiene por objeto establecer los requisitos y el procedimiento aplicable para la atención de CONSULTAS TRIBUTARIAS, entre los aspectos más relevantes de la mencionada Resolución tenemos los siguientes:

• La consulta podrá ser presentada en la oficina nacional del Servicio de Impuestos Nacionales, o ante la Gerencia GRACO, Gerencia Distrital o Agencia de la jurisdicción del consultante.
• Serán admitidas las consultas tributarias con efecto vinculante, siempre que los hechos y situaciones materia de consulta no sean parte de: a) procesos de verificación o fiscalización, b) cursen impugnación en la vía administrativa o judicial, o c) se encuentren en plazo para la interposición de los citados recursos.
• El SIN tiene ahora un plazo mayor de 10 días para para admitir u observar la Consulta. Si la consulta es observada se concede un plazo de 10 al sujeto pasivo para subsanar las observaciones y si se la admite debe responder la consulta dentro de los 30 días siguientes prorrogables por otros 30 días. El incumplimiento origina responsabilidad funcionaria contra el funcionario a cargo de responder la consulta, pero la falta de contestación en plazo, no implicará la aceptación de los criterios expresados en la Consulta.
• Si no se dicta el auto de admisión o rechazo en el plazo de 10 días, se considera que la Consulta es admitida, debiendo resolverse dentro del plazo de 30 días siguientes.
• Las consultas que: i) no cumplan con los requisitos que señala la RND, ii) sean formuladas por situaciones o hechos sujetos a un proceso de fiscalización, verificación o impugnación, iii) sean formuladas por instituciones representativas; serán respondidas en la vía informativa u orientadora sin el efecto vinculante establecido por el Código Tributario Boliviano (CTB).
• Los actos administrativos que admitan observen o respondan a las consultas podrán ser notificados mediante el Buzón Tributario de la Oficina Virtual del SIN.
• De manera opcional el consultante podrá autorizar al SIN para que publique la respuesta de la Consulta en su página web.

Sin otro particular nos despedimos de ustedes, quedando a su disposición para resolver cualquier interrogante referente al caso.

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Boletin 04/2017 Vence plazo para adecuación de Estatutos y Reglamentos Internos a la Ley Departamental N 50 y Reglamentos

Mediante el presente comunicado, tenemos a bien recordarles que conforme a lo establecido en el Decreto Departamental Nº 235, este 13 de agosto de 2017 vence el plazo para que todas las Organizaciones Sociales, Organizaciones no Gubernamentales, Fundaciones y Entidades Civiles sin fines de lucro que hubieran obtenido su personalidad jurídica antes del 13 de agosto de 2014, adecuen sus Estatutos y Reglamentos Internos de acuerdo a los requisitos establecidos en la Ley Departamental Nº 50 y sus Reglamentos.

Sin otro particular nos despedimos de ustedes, quedando a su disposición para resolver cualquier interrogante referente al caso.

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Boletin 03/2017 El servicio de Impuesto Nacionales dictó reglamentación para el tratamiento tributario de los comisionistas o consignatarios

Mediante el presente comunicado, tenemos a bien informarles que en fecha 05 de mayo del presente, el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) dictó la Resolución Normativa de Directorio (RND) Nº 101700000010 recientemente publicada mediante la cual se reglamenta la aplicación del Decreto Supremo Nº 3050 de 11/01/2017 que fue dictado por el Poder Ejecutivo para establecer el tratamiento tributario aplicable a las personas que realicen actividades de venta de bienes y/o prestación de servicios por cuenta de terceros como: Comisionistas o Consignatarios a cambio de una comisión.

El mencionado Decreto Supremo dispone que los Comisionistas tienen la obligación de emitir factura en nombre del Comitente por la venta de bienes y/o servicios debiendo devolver a su Comitente las copias de las facturas de venta emitidas en el período correspondiente y asimismo tienen la obligación de emitir factura al Comitente por el importe de la comisión percibida.

Entre los aspectos más relevantes de la nueva RND dictada por el SIN podemos encontrar los siguientes

• Las compras a Comisionistas o Consignatarios mayores o iguales a Bs 50.000, deberán efectuarse obligatoriamente a nombre del Comitente o Proveedor.
• Se establecen los contenidos mínimos en los Contratos de Comisión a ser suscritos ante Notario de Fe Pública entre el Proveedor o Comitente con los Comisionistas o Consignatarios, Contratos que deben ser inscritos ante el SIN.
• La información de venta de bienes y/o servicios realizada a través de comisionistas o consignatarios deberá ser enviada al SIN por los Proveedores o Comitentes, utilizando el Aplicativo Proveedores a ser diseñado por el SIN, cumpliendo las especificaciones establecidas en la RND.

Además de lo relativo a los Comisionistas y/o Consignatarios, la RND establece que cuando el Proveedor venda a contribuyentes inscritos en el Régimen Tributario Simplificado, debe exigir fotocopia o certificado electrónico del NIT y fotocopia de la última boleta de pago bimestral o de la constancia de pago, expedida por Entidades Financieras.

Cuando las ventas acumuladas en un año sean mayores al establecido Régimen Tributario Simplificado, el Proveedor al realizar la venta debe exigir la fotocopia o Certificado Electrónico del NIT del Régimen General.

La RND dispone también que los Proveedores que realicen venta de bienes y/o servicios a personas naturales no inscritas en el Padrón Nacional de Contribuyentes (sin NIT), deberán reportar las ventas acumuladas iguales o mayores a Bs136.000, realizadas en el periodo donde se cumpla la condición, hasta el último día hábil del mes siguiente al que se informa, utilizando el Aplicativo Proveedores a través de la Oficina Virtual del SIN, de acuerdo a las especificaciones previstas en dicha norma.

Finalmente se establece que constituyen Incumplimiento a Deberes formales, sancionadas conforme a la normativa correspondiente:
a) La falta de presentación de los contratos de comisión, en los plazos, medios y formas establecidos,
b) La falta de envío de la información establecida en la RND, en los plazos, medios y formas establecidos,
c) La falta de entrega de facturas de venta de los comitentes a los comisionistas o consignatarios, por la venta de sus bienes y/o servicios.

Para efectivizar dichas sanciones, el SIN dictó también la Resolución Normativa De Directorio Nº 101700000011 de 5/05/2017 mediante la cual modifica y complementa la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0033-16 de 25/11/2016 de Clasificación de Sanciones por Incumplimiento a Deberes Formales. A tal efecto se incorporan sanciones para los incumplimientos antes mencionados que oscilan en multas que van desde 500 a 2.000 UFV’s

Sin otro particular nos despedimos de ustedes, quedando a su disposición para resolver cualquier interrogante referente al caso.

Atentamente,

Sanjinés & Asociados – Abogados